Avdragsrätten för räntekostnader har begränsats till lån med säkerhet i exempelvis bostad, värdepapper och fordon. Räntekostnader för lån utan säkerhet ger alltså inte längre rätt till avdrag. Förändringen har införts stegvis. Från och med den 1 januari 2025 halverades avdragsrätten för lån utan säkerhet och från den 1 januari 2026 avskaffades den helt.
Syftet med förändringen är att minska hushållens skuldsättning
Syftet med förändringen är att minska hushållens skuldsättning och motverka överskuldsättning till följd av konsumtionslån utan säkerhet.
Villaägarna har i sitt remissvar kritiserat reformen för att den inte löser problemet med överskuldsättning. Huvudorsaken till överskuldsättningen är bristande kreditprövningar och alltför generös utlåning. Trots det valde regeringen att begränsa ränteavdraget i stället för att skärpa reglerna för kreditprövningar.
Samfälligheter har förmånsrätt i stället för panträtt
Samfällighetsföreningar finns ofta i villa-, radhus- eller fritidshusområden där flera fastigheter delar gemensamma anläggningar. Genom föreningen ansvarar fastighetsägarna gemensamt för investeringar och löpande underhåll av till exempel vägar, parkeringar, vatten och avlopp.
Ibland behöver en samfällighetsförening ta lån för att finansiera en investering. Men förening äger sällan fast egendom som kan användas som säkerhet i form av pant hos banken. I stället används så kallad förmånsrätt, vilket innebär en lagstadgad rätt att få betalt före andra fordringsägare vid exempelvis konkurs eller utebliven betalning. Tidigare har medlemmarna kunnat göra ränteavdrag för sin del av föreningens räntekostnader.
Skatteverket anser inte att förmånsrätt ger rätt till ränteavdrag
Utgångspunkten efter lagändringen är att ett lån ska vara kopplat till en säkerhet i form av panträtt eller liknande rätt för att berättiga till ränteavdrag. Lagen reglerar inte särskilt hur samfälligheternas lån ska behandlas och det är därför upp till Skatteverket att tolka och tillämpa lagstiftningen.
Enligt Skatteverket är samfälligheternas förmånsrätt inte tillräckligt för att uppfylla de nya kraven. Myndigheten har bedömt att lånen inte kan betraktas som lån med panträtt eller liknande rätt och därmed försvinner avdragsrätten. Men det finns ingenting i förarbetena till lagändringen som tyder på att avsikten var att inskränka samfällighetsföreningarnas avdragsrätt.
Samfälligheternas lån bör omfattas av avdragsrätten
Konsekvenserna för samfällighetsföreningar kan bli betydande när räntekostnaden för deras lån inte längre berättigar till ränteavdrag. Kostnaderna för räntor ökar vilket kan innebära höjda avgifter och att det blir svårare att genomföra investeringar.
Samfällighetsföreningars förmånsrätt innebär en stark indrivningsrätt och utgör en god säkerhet för långivaren. Skatteverkets tolkning skapar en skillnad mellan ekonomisk verklighet och skattemässig klassificering, vilket leder till oavsiktliga konsekvenser för samfällighetsföreningar.
Att samfällighetsföreningar förlorar rätten till ränteavdrag är en oförutsedd och oönskad konsekvens av lagändringen. Regeringen bör därför skyndsamt förtydliga regelverket så att samfälligheters lån åter omfattas av avdragsrätten.
Helen Forslind, chefsekonom på Villaägarnas Riksförbund